日常經營監控審計已成內部審計發展新方向
發表于：2017/5/11 9:47:13??閱讀量：?[關閉]
由于近年來我國加強金融風險監管，以及資本市場對企業自身監管要求的提高，內部審計越來越受到我國企業的重視。但由于審計工作的滯后性和工作量集中等弊端，erp系統以其獨特的優勢，通過系統將企業人事、財務、產品、采購、銷售、市場等各環節以及物流、資金流、信息流等價值鏈高度集成，為日常經營監控審計工作提供了實踐的平臺、方法和手段，日常經營監控審計借助erp系統以實現其報告時隔短、審計范圍廣泛、追蹤業務及時、風險控制強等優勢。因此，日常經營監控審計作為持續審計的一種表現形式，受到審計理論界和實務界的廣泛關注，日常經營監控審計日益成為內部審計發展的一個新方向，成為erp環境下內部審計的一種新型模式，也漸漸成為信息社會現代審計模式的一個重要發展趨勢。
日常經營監控審計的優勢
日常經營監控審計是指專業的內部審計人員針對剛剛發生或者發生時間不久的審計事項通過系統監控、判斷、分析并得出結論，提交實時審計報告。日常經營監控審計模式是利用現代信息技術手段，對企業相關信息系統進行連續全方面監督，其典型特征是利用技術優勢來縮短審計周期、改善風險和控制安全系數。日常經營監控審計將傳統的集中審計轉變為日常動態跟蹤審計，是對傳統審計工作方式的變革。通過開展日常經營監控審計，可以使審計的過程變快、簡單，更有效，更有效果，縮短了審計周期，以提供更有時效的風險和控制風險的保證;可以把內部審計工作以日或周為周期進行,審計的范圍是全部審計數據，而不只是審計樣本,可以分析并重新計算全部審計數據，因此,大大提高出具審計報告的速度。日常經營監控審計更能夠及時發現異常，審計報告傳遞更加及時，有利于流程缺陷的快速糾正和管理決策的快速發布執行以及對整個經營活動過程的實時監控。
日常經營監控審計模式在erp環境下的可行性
erp(enterprise resource plan-ning)即企業資源計劃系統，是由美國加特納公司(gartner group inc.)最早提出的一種管理理念。erp的成功上線，給企業帶來全新的管理模式，讓企業充滿活力和競爭力。erp是指企業在信息技術基礎上，以全新的管理模式和數據共享的管理平臺，為企業的高級管理層進行決策提供強有力的數據依托。erp系統以其獨特的優勢，通過系統將企業人事、財務、產品、采購、銷售、市場等各環節以及物流、資金流、信息流等價值鏈高度集成，實踐證明，進入信息時代適應網絡經濟的發展，企業實施erp系統是大勢所趨。
erp系統使審計對象的形式和內容發生了較大變化，erp系統對審計對象的表現形式與以前差別顯著，內容和范圍更加廣泛。不僅在會計科目設置、憑證、賬簿、報表、檔案的展現等基礎核算上產生變化，而且在業務流程和控制結點上也產生較大影響。erp系統實施后，傳統審計線索逐漸消失，審計線索和目標越來越隱蔽，使調查取證工作難度加大。傳統的集中審計方式難以實現對企業各業務層面的全方面覆蓋，因此，內部審計目標、審計方式、審計技術、審計線索等方面也需要隨之改變。
由于erp系統實施給內部審計帶來新的挑戰和要求，erp系統使企業的經濟活動和經營風險的復雜性有所提高，交易周期不斷縮短。在此種環境下，傳統的內部審計模式已經無法滿足企業內部審計和內部控制的需要。與此同時，erp系統的應用，為日常經營監控審計建立良好的信息環境和運營平臺。日常經營監控審計借助erp系統這個運營平臺表現諸多優勢，可以解決內部審計一直面臨審計成本較高，審計工作量集中，出具審計報告滯后的問題，在erp系統環境下，日常經營監控審計為其實現提供了可能性。
企業erp環境下日常經營監控審計模式實踐應用
從erp環境下日常經營監控審計看，其模式有很多種，比如對財務報表的分析性復核日常經營監控審計模式。在該模式下，通過erp系統實時在線獲取財務報表相應數據后，運用分析性復核實時掌握企業的經營狀況及其變動趨勢，對本年各月資產、負債、所有者權益、收入、成本、費用、構成及變化進行分析，對比其變動趨勢，查找異常變動情況導致的因素;對比分析連續三年的各月上述會計要素指標的變動趨勢，查明異常變動情況引起的原因，并出具實時審計報告。比如，對應收賬款的趨勢變動分析控制，進行有效防止逾期應收賬款的發生，加強信用審核，有效規避風險。
再如，對分公司子公司日常經營監控審計模式。在該模式下，通過sap r/3系統自動對賬事務代碼實時查詢公司間交易，關注公司間資金往來數據，因為系統數據實時在線共享，實時查詢各分公司、子公司財務憑證、財務賬簿和財務報表等，并進行分析性復核，有必要時可以隨時調閱異地分公司、子公司的原始憑證，大大節約異地分公司子公司出差成本，解決了內部審計普遍面臨的成本較高的問題。及時對異常變動的分公司、子公司的各項指標做出分析，就發現的異常和問題，出具實時審計報告。
總之，在erp環境下，日常經營監控審計可以讓專業的內部審計人員針對剛剛發生或者發生時間不久的審計事項通過系統監控、判斷、分析，檢查到異常交易和事項并得出結論，提交實時審計報告，及時糾正錯弊。
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